新的企业所得税法将从2008年1月1日起实施。本报得知,企业所得税法的实行条例(草案)经过了数次改动,目前已递交国务院法制办,并未来将会在下个月面向社会印发。今年3月16日,十届全国人大五次会议投票表决通过企业所得税法。

一场由"两税拆分"引起的纷乱,在持续多年后再一看起来尘埃落定。但是,对于众多利益攸关的企业来说,确实关心的问题,很多必须通过先前制订的涉及实施细则不予具体。根据国家税务总局政策法规司副司长李万甫的众说纷纭,对基层确实具备指导作用的有可能还是根据法律和行政法规所制订的规章以及其他规范性文件。

新税法规定的税率是25%,被指出是在原本内外资企业有所不同税率基础上的一种折衷。如今实行条例的制订也面对某种程度的问题。广州理道财税咨询有限公司首席顾问曾建斌说道,原本内外资企业不仅分担有所不同的税负,而且在扣减标准、管理模式等方面都不存在较小差异。

"企业界*关心的问题是,实行条例的明确规定,到底是附近外资原本的作法,还是附近内资原本的作法?"在两税拆分之前,内资企业按规定分担33%的税率。生产性外资企业则拥有还包括"两免除三减为"等内容的众多优惠税收政策,这意味著很多外资企业实际分担的是15%甚至更加较低的税负。

新税法通过后,内外资企业都将面临25%的公平税率。但是新税法仍旧许可一些类型的企业享用优惠税率。根据企业所得税法28条的规定,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征税企业所得税;国家必须重点扶植的高新技术企业,减按15%的税率征税企业所得税。

曾建斌说道,很多企业主现在注目的是"小型微利企业"的定义,以及合乎什么条件才能享用20%的优惠税率。"小企业数量很多,可能会有很多人需要享用这种优惠。"此外,对高新技术企业的优惠税率也仍然是外界注目的焦点。

很多外资企业本身就是高新技术企业,它们未来将会据此之后享用税收优惠政策。归属于高新技术产业的内资企业也未来将会根据这条规定,享用之前仍然无缘的优惠税率。

本报记者近期在湖南、广西等中西部省份专访中找到,各地也将高新技术企业需要享用优惠税收政策作为招商引资的一个卖点。目前各方面都意图得知哪些高新技术企业需要享用15%的税率。有参予法律咨询的知情人士透漏,目前实行条例的草案稿早已基本具体了"小型微利企业"的衡量标准。

其中一个指标是企业的年度应纳税所得额,"30万不会是一个门槛"。而牵涉到到高新技术企业的标准,其中否享有国家自律知识产权、高新技术产品和技术的研究研发费用占到企业当年收益的比重等未来将会沦为衡量标准。很多外资企业注目的另外一个问题是,境外企业在中国境内取得的收益如何交纳所得税。

根据企业所得税法,非居民企业"应该就其源于中国境内的扣除交纳企业所得税",限于的税率是20%。但是所得税法第27条同时规定,企业此类扣除可以"减免、减征企业所得税"。曾建斌讲解说道,在两税拆分之前,境外企业在中国提供的利润限于的是10%的税率。

因此很多外资企业都在从容否不会在20%的基础上更进一步免除。一位知情人士回应,"对这类企业的收益,很有可能还是使用10%的税率,要维持政策的平稳。"此外,所得税法第57条的规定也引起了一些有所不同的解读。

根据该条规定,在企业所得税法发布前"早已批准后成立的企业",可以在新法实行后五年内,逐步过渡到新的税率。这将要求企业可以在过渡期内拥有一定的优惠税率。然而对"早已批准后成立"的含义却有有所不同的理解。

李万甫讲解说道,成立外资企业必须经过外经贸部门的审核,然后才能到工商部门展开登记注册。在新法发布之前,有些企业取得了商务部的批准后,但是仍未在工商部门登记注册。"早已批准后成立"究竟以何者不尽相同?有数媒体透露,根据实行条例草案的明确规定,"享用企业所得税过渡期优惠的企业成立时间将以工商登记时间不尽相同"。曾建斌讲解说道,两税拆分之前,内外资企业不仅是在所限于的税率上不存在差异,而且在其他很多方面都反映了有所不同待遇,其中一个最重要方面是对内外资企业的应纳所得税额制订了有所不同的扣减标准。

在新税法实施之前,内资企业必需遵从"计税工资"的规定。"企业不能在每个员工1600元标准以内展开扣减。"而外资企业不必须遵从这样的规定,可以对实际再次发生的费用展开扣减。

显而易见,这对内资企业是一个不公平的双重标准。企业所得税法转变了这种局面。

根据第八条的规定,企业实际再次发生的各种成本和费用可以在计算出来纳税所得额时不予扣减。"但法律只是一个总体的阐释,没明确提及工资问题如何处置。"有消息人士透漏,实行条例的草案将不会对工资问题展开明确阐释。

此外,实行条例草案将不会对外资企业普遍存在的"移往定价"不道德展开更进一步的规范。很多国内企业通过在海外成立空壳公司,虚拟世界交易不道德,从而将利润移往到境外。

"以前这在珠三角是一个普遍存在的现象。"曾建斌说道。拒绝企业获取其与关联方之间业务往来的资料,如果无法现实体现关联业务往来的情况,税务机关有权依法核定应纳税所得额。

另外,针对由"居民企业,或者由居民企业和中国居民掌控的"成立在"实际税负显著高于"我国税率的国家和地区的企业,对这类企业的利润分配方式也做到了涉及规定。

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